この記事は、シリーズ「自分でできる法人決算 入門」の第4回です（全11回の流れ）。ひとり社長・マイクロ法人・合同会社など、自分の会社の記帳・決算・申告を自分で進めたい方に向けて、令和8年（2026年）11月時点の制度で説明します。
通帳の仕訳の基本
会社の口座の残高は、資産の普通預金（当座預金・定期預金なら、それぞれの科目）で記帳します。資産なので、増えたら左、減ったら右です（第1回）。
- 入金（残高が増える）: 借方に普通預金、貸方に「なぜ入ってきたか」（売掛金・売上高・受取利息・借入金 など）
- 出金（残高が減る）: 貸方に普通預金、借方に「何に払ったか」（未払金・買掛金・費用・預り金 など）
口座が2つ以上あるときは、補助科目（普通預金 — ○○銀行）で分けると、口座ごとに残高を合わせられます（補助科目）。
入金の仕訳
売上の入金と売掛金の消し込み
請求書を出して、あとで振り込んでもらう売上は、2回に分けて記帳します。
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 | 摘要 |
|---|---|---|---|---|
| 売掛金 | 220,000 | 売上高 | 220,000 | A社 10月分 請求書 No.12 |
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 | 摘要 |
|---|---|---|---|---|
| 普通預金 | 219,340 | 売掛金 | 220,000 | A社 10月分 入金（振込手数料 先方差引） |
| 支払手数料 | 660 | A社 入金時の振込手数料 |
入金の日に売掛金を消すことを消し込みといいます。請求額と入金額が違うときは、差の理由（振込手数料・値引き・一部入金）を確かめて記帳します。振込手数料を相手が負担する約束なのに差し引かれていたら、相手に確認しましょう。消し込みを毎月していれば、試算表の売掛金の残高が「まだ入金されていない請求」の合計になり、入金漏れにすぐ気づけます（第6回）。
預金の利息
法人が受け取る預金の利息からは、所得税及び復興特別所得税（15.315%）が差し引かれます（法人には住民税の利子割はかかりません）。差し引かれた税金は、法人税の申告で法人税額から差し引けるので、記録しておきます。
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 | 摘要 |
|---|---|---|---|---|
| 普通預金 | 85 | 受取利息 | 100 | ○○銀行 普通預金利息 |
| 法人税、住民税及び事業税 | 15 | 利息の源泉所得税（15.315%） |
源泉所得税の科目は「仮払税金」などを使う会社もあります。どちらでも、法人税の申告書（別表六(一)）で所得税額の控除を受けます。
出金の仕訳
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 | 摘要 |
|---|---|---|---|---|
| 現金 | 30,000 | 普通預金 | 30,000 | ATM 引き出し 小口現金へ |
| 未払金 | 48,400 | 普通預金 | 48,400 | 会社カード 10月分 引き落とし |
| 買掛金 | 110,000 | 普通預金 | 110,440 | B社 10月分 仕入代金 振込 |
| 支払手数料 | 440 | B社への振込手数料 | ||
| 預り金 | 45,000 | 普通預金 | 90,000 | 10月分 社会保険料 引き落とし（本人負担分） |
| 法定福利費 | 45,000 | 10月分 社会保険料 会社負担分 | ||
| 借入金 | 50,000 | 普通預金 | 52,000 | ○○銀行 返済 元金 |
| 支払利息 | 2,000 | ○○銀行 返済 利息 |
- ATM の引き出しは、口座から手元の現金にお金が移っただけなので、費用にはなりません。逆に現金を口座に預け入れたら「普通預金／現金」です
- カードの引き落としは、使ったときに「費用／未払金」で記帳してあれば、ここでは未払金を消すだけです（第3回）
- 社会保険料は、給与から預かった本人負担分（預り金）と会社負担分（法定福利費）に分けます（第5回）
- 借入金の返済は、元金は負債が減るだけで費用ではありません。利息だけが費用（支払利息）です。返済予定表で元金と利息の内訳を確かめます
現金出納帳の書き方
現金出納帳は、手元の現金の出入りと残高を日付順に書く補助簿です。項目は、日付・摘要（相手先と内容）・入金・出金・残高・科目です。
| 日付 | 摘要 | 科目 | 入金 | 出金 | 残高 |
|---|---|---|---|---|---|
| 11/1 | 前月から繰越 | 8,200 | |||
| 11/5 | ATM 引き出し | 普通預金 | 30,000 | 38,200 | |
| 11/8 | 文具店 コピー用紙 | 消耗品費 | 1,650 | 36,550 | |
| 11/12 | タクシー A社訪問 | 旅費交通費 | 2,100 | 34,450 |
つけるときのポイントは3つです。
- 残高は手元の現金と同じになる: 月末（できれば週に1回）に現金を数え、帳簿の残高と合わせます。合わないときは、記帳漏れ・二重記帳・日付の間違いを探します。どうしても理由が分からない差は「現金過不足」で処理し、決算までに雑損失・雑収入に振り替えます
- 残高がマイナスになったら記帳の誤り: 現金が手元にない状態で払うことはできないので、マイナスは「引き出しの記帳漏れ」「社長の立替を現金で記帳した」「日付の順番が違う」のどれかです。社長が個人のお金で払ったものは、現金ではなく役員借入金にします（第3回）
- 会社の現金はなるべく少なく: 支払いを口座振込・会社のカードにまとめると、通帳とカード明細が記録になり、現金出納帳の手間が減ります
毎月、通帳の残高と合わせる
月末に、帳簿の普通預金の残高と、通帳（ネットバンキング）の月末残高を比べます。1円でも違えば、どこかの入出金が漏れているか、二重になっています。毎月合わせておけば、決算のときに1年分をさかのぼって探す必要がありません。決算日の残高は、勘定科目内訳明細書の預貯金の内訳（口座ごと）にもそのまま書きます。
ISZ™ 仕訳AI ではこうなる
手で記帳すると、通帳を1行ずつ見て、領収書で記帳済みの支払いと二重にならないよう気をつけながら打ち込むことになります。ISZ™ 仕訳AI では、
- 「銀行照合」に通帳の PDF・CSV・Excel・画像などを入れると、明細を読み取り、すでにある仕訳（領収書から作った仕訳など）と自動で照らし合わせます。対応する仕訳がない行だけを新しい仕訳にするので、二重に記帳しません
- 相手が決められない入出金は、仮払金・仮受金として「要確認」になります。振込手数料などで金額が合わない取引は「金額が合わない取引をAIで照合」で照らし合わせられます
- 発行した請求書と入金を照らし合わせ、売掛金を消し込めます。1つの仕訳を直すと、同じ相手・同じ摘要の通帳の仕訳もまとめて直すか聞いてきます
- 「現金出納帳」では日ごとの現金の残高を表示し、残高がマイナスになる日があると知らせます。現金の実査（手元の現金を数えて入力）と現金過不足の記帳もできます
まとめ
- 入金は左に普通預金、出金は右に普通預金。反対側に相手の科目を書く
- 請求した売上は売掛金にして、入金の日に消し込む。差し引かれた振込手数料は支払手数料
- ATM の引き出しは「現金／普通預金」。現金出納帳の残高は手元の現金と同じで、マイナスにならない
次の回: 第5回 役員報酬の決め方と毎月の仕訳
AI の読み取り・自動の仕訳・通帳の照合は、有効な AI 枠があると止まらずに進められます。いちばん手ごろな自社ライト（年額9,800円・お支払い総額・AIの読み取り年500枚）ひとつで、AIの読み取りから決算・申告まで全部の機能が使えます（自社で決算・申告する方へ — 料金と機能。9,800円は初年度限定価格で、次回の更新から通常価格です）。登録すると AI枠100枚つき（1か月有効）で試せます（アカウントを作る）。
※税務上の判断は、必要に応じて税理士にご相談ください。
このシリーズの記事（自分でできる法人決算 入門・全11回）
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よくある質問
ATM で引き出したお金の仕訳は？
借方 現金／貸方 普通預金です。会社のお金の置き場所が口座から手元に移っただけなので、費用にはなりません。その現金で何かを買ったときに、改めて費用の仕訳をします。
振込手数料が差し引かれて入金されたときの仕訳は？
借方に普通預金（実際の入金額）と支払手数料（差し引かれた額）、貸方に売掛金（請求額）を書きます。左右の合計は請求額で一致します。
法人の預金利息の源泉税はいくらですか？
所得税及び復興特別所得税の15.315%です。法人には住民税の利子割はかかりません。差し引かれた所得税は、法人税の申告書の別表六(一)で法人税額から控除できます。
現金出納帳は必ずつける必要がありますか？
現金の取引がある会社は、現金の動きを帳簿で追えるようにする必要があります。現金出納帳は、総勘定元帳の現金の動きを日ごとの残高つきで見やすくした補助簿です。現金をほとんど使わない会社なら、取引は少なくて済みます。
現金の残高がマイナスになってしまいました。
実際の現金はマイナスにならないので、記帳の誤りです。口座からの引き出しの記帳漏れ、社長が個人のお金で払った分を現金で記帳した（役員借入金にする）、日付の順番の間違いなどを確かめてください。
出典
- 国税庁 タックスアンサー No.1310 利子所得
- 国税庁 タックスアンサー No.5760 所得税額控除
- e-Gov法令検索 法人税法施行規則（第54条 取引に関する帳簿及び記載事項・第55条 仕訳帳及び総勘定元帳の記載方法）
- 国税庁 タックスアンサー No.5930 帳簿書類等の保存期間及び保存方法
更新履歴
- 2026/11/09: 公開
この記事は公表された法令・通達・国税庁などの資料にもとづく一般的な解説で、個別の税務相談に代わるものではありません。制度・料率は改定されることがあります。実際の申告・納付・給与計算では最新の資料をご確認のうえ、専門家にご相談ください。